尼日利亚联邦财政部在2026年6月18日发布《2025年税法》一般过渡指南，给新旧税制切换划定操作边界。四部法律包括《尼日利亚税务局设立法》《尼日利亚税法》《尼日利亚税收管理法》和《联合收入委员会设立法》，其中《尼日利亚税法》明确从2026年1月1日起适用。
这份指南的重点，是把企业最容易出问题的几类事项提前切开：2025年旧业务怎么申报，2026年新业务怎么执行，跨年合同怎么分段，未结审计和争议按哪套规则走，已经批准的税收优惠还能保留多久。
对中企来说，要从年度申报前移到项目执行当天，把合同履行日、验收日、发票日、收款日和预付款安排逐项对上。
真正的分水岭是2026年1月1日。总统府此前确认，部分新税法自2025年6月26日生效，其余法律按计划于2026年1月1日实施。财政部这次发布指南，说明政府正在把争议焦点从法律文本转向执行统一。
图表一｜税改关键时间线
▌旧期间继续按旧法
过渡指南最重要的一条，是新法原则上只适用于生效日后的事项。纳税义务、评估、审计、调查、争议和执法，如果对应的是2026年1月1日前期间，继续按被废止旧法处理。
公开版指南还写得更细：新法下的税款、罚金、附加费、利息、申报义务和行政要求，不适用于生效日前的期间；生效日前已经发生的交易、供给和处置，也按旧法口径评估。
这给存量项目留出了一条保护线。尼日利亚很多中资工程、设备供货、通信建设、油气服务和厂房项目都跨年度执行，过去最容易被不同税务口径来回拉扯的，就是这一类合同。
现在的判断标准更清楚：看交易、服务、交付和执行发生在哪个期间，再决定适用旧法还是新法。
指南规定，2025年12月31日前交付的货物或提供的服务，预扣税、增值税和印花税按旧法处理；2026年1月1日起发生的交易，进入新法体系。对2026年之前签署、2026年之后执行的合同，新法只适用于生效日后执行的部分。
图表二｜跨期合同税务切分逻辑
▌跨期合同最危险
中企受影响最大的第一类，是工程承包和EPC企业。尼日利亚项目常见的执行节奏是：合同先签，预付款先到，设计和采购在境外做，设备分批入境，现场安装和验收分阶段完成。新旧税制切换后，这条链上的每个日期都可能影响税务处理。
项目经理要拿得出证据证明，哪一段服务在2025年完成，哪一段服务在2026年完成；财务要能说明，哪一笔收款对应旧法期间，哪一笔收款对应新法期间。只靠合同签署日，已经难以支撑审计。
第二类，是离岸签约和非居民公司。普华永道对尼日利亚税改的解读显示，新税法扩大了非居民公司在尼日利亚的应税活动范围，并引入关联吸引规则；工程、采购和施工合同即使部分工作通过单独合同或在境外完成，也可能被纳入尼日利亚征税范围。
这正好击中很多中企的常见结构：中国总部、香港、新加坡或迪拜主体签约，尼日利亚项目部或子公司现场执行，境外设计、境外采购、境内施工分拆计价。
这种结构仍可使用，但要重新证明商业实质。常设机构、尼日利亚来源利润、预扣税、增值税、转让定价和费用分摊，都要重新过一遍。
第三类，是自由区和园区制造企业。普华永道材料显示，自由区企业出口或最终用于出口的产出仍有税收空间；如果超过25%的销售进入尼日利亚关税区，将按比例纳税；从2028年1月1日起，自由区企业如向关税区销售，全部利润可能面临纳税要求。
莱基自由区、奥贡州工业区、卡拉巴尔自由区里的制造企业，要把出口销售、尼日利亚内销、供油气企业销售和保税物流分开记。未来税务机关看的会是销售比例、客户性质、发票信息、物流单据和海关记录。
第四类，是准备并购、退出和调整控股平台的企业。普华永道材料显示，公司资本利得税率从10%提高到30%，境外中间控股公司股权转让如果影响尼日利亚公司权益，也可能触发尼日利亚资本利得税，具体仍要看税收协定和交易结构。
矿业、油气服务、物流园区、通信塔、制造业和金融科技项目，都要把尼日利亚税务成本前置到估值模型里。
图表三｜中企主体影响强度
▌合规会穿透供应链
这次税改还有一条更深的线：尼日利亚正在把税务治理从线下申报推向电子化、可追踪和跨机构协同。
总统在2026年预算讲话中已经把方向说清楚：政府预期通过新国家税收法律体系和油气改革提升收入表现，同时推进端到端收入数字化，包括标准化电子收款、可互通支付通道、自动对账、数据化风险画像和实时绩效看板。
这对企业的影响会超过税率本身。
过去企业可能只关心自己有没有申报、有没有拿到税票。新框架下，经销商、物流商、仓储商、维修商、劳务供应商和分包商的税务状态，也会反向影响中企的进项抵扣、费用扣除和审计结果。
总统府回应专业机构意见时特别提到，未正确处理增值税的应税交易不得税前扣除，这是反避税安排，目标是消除纳税人采购未合规供应商服务时获得的优势。
这意味着报价最低的供应商，可能带来最高的税务成本。
尼日利亚电子发票系统材料显示，系统采用结构化电子发票、发票交换、发票参考编号、可验证二维码、接入点服务商和系统集成等安排，目标是让发票生成、传输、接收和验证进入电子链条。
中企在尼日利亚的财务系统、库存系统、销售系统和海关数据，后续要尽量一致。税务机关看到的是发票链，企业手里只有纸质合同和人工台账，解释成本会明显上升。
▌优惠保留，申请变严
过渡指南给已有投资一个正面信号，旧法下已经批准的税收优惠和免税待遇，继续有效到原到期日；新申请和待审申请按2025年税法处理
这对已经拿到先锋地位、自由区优惠、行业优惠或地方安排的企业是利好。存量优惠在原期限内继续有效。
新申请会更看重项目质量和证据链。安永对尼日利亚税法的解读显示，新制度用经济发展税收激励替代先锋税收假期，改为与合格资本支出和优先行业挂钩的税收抵免，申请时间、合规义务和资本支出门槛都更严格。
这会把机会更多给到重资产制造、能源设备、工业配套和基础设施类项目。靠注册壳公司、轻资产贸易或低成本转口来拿优惠的空间会变小。
对中企有利的一面也很明显。尼日利亚把小公司门槛从旧法下年营业额不超过2500万奈拉，过渡指南口径下改为新法年营业额不超过1亿奈拉且资产不超过2.5亿奈拉。对本地小供应商和轻资产服务商来说，这是减负；对中资大项目来说，小供应商合规能力提升，有助于形成稳定配套
▌下一步看执行细则
现在最需要盯的，已经转向配套执行文件。
接下来要看六类文件：尼日利亚税务局的新申报模板，电子发票接入细则，州税务局个人所得税和PAYE执行口径，自由区内销解释，跨期EPC合同案例解释，以及非居民公司和间接转让的执法案例。
指南本身也留下了后续空间。它明确，详细申报期限、支付渠道、电子平台和可接受文件格式，将由相关税务机关通过行政通知进一步说明。
图表四｜行动优先级
中企现在要做的，是把税改拆成合同、系统和供应商三条线。
尼日利亚税改的短期好处，是旧期间事项和既有优惠获得保护，跨期项目有了可引用的切分规则。中期变化，是税务机关会看到更多交易数据，供应链、离岸结构、自由区内销和外派人员薪酬都会被纳入更细的审查。
对中企来说，这次过渡指南真正给出的答案很明确，旧项目先保住证据，新项目按新法设计，跨期合同从今天开始拆分。
张泰伦｜好望观察创始人